浙江省杭州市财政局


关于印发《信贷资产证券化试点会计处理规定》的通知

财会[2005]12号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，国务院有关部委、有关直属机构，有关中央管理企业：
　　为规范信贷资产证券化试点工作，保护投资人及相关当事人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国信托法》、《信贷资产证券化试点管理办法》等法律及相关法规，我部制定了《信贷资产证券化试点会计处理规定》现予印发，请遵照执行。

二OO五年五月十六日

附件

信贷资产证券化试点会计处理规定

第一章 总 则

　　第一条 为规范信贷资产证券化试点工作，保护投资人及相关当事人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国信托法》、《信贷资产证券化试点管理办法》等法律及相关法规，制定本规定。
　　第二条 在中国境内，银行业金融机构作为发起机构，将信贷资产信托给受托机构，由受托机构以资产支持证券的形式向投资机构发行受益证券，以该财产所产生的现金支付资产支持证券收益的结构性融资活动，适用本规定。

第二章 发起机构的会计处理

　　第三条 发起机构是通过设立特定目的信托转让信贷资产的金融机构，
　　第四条发起机构已将信贷资产所有权上几乎所有(通常指95％或者以上的情形，下同)的风险和报酬转移时，应当终止确认该信贷资产，并将该信贷资产的账面价值与因转让而收到的对价之间的差额，确认为当期损益。终止确认是指将信贷资产从发起机构的账上和资产负债表内转出。
　　转让该信贷资产对如取得了某项新资产或者承担了某项新负债(如因提供保证承担的预计负债等，下同)，应当在转让日按公允价值确认该新资产或者新负债，并将该新资产扣除新负债后的净额作为上述对价的组成部分。
　　公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。上述新资产或者新负债有活跃市场的，发起机构应当按市场报价确定该新资产或者新负债的公允价值；没有活跃市场的，发起机构应当比照类似资产或者负债的市场报价，或者按未来现金流量现值，或者按市场上普遍认同的计价模型计算的结果，确定该新资产或者新负债的公允价值。
　　第五条 发起机构保留了信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬时，不应当终止确认该信贷资产；转让该信贷资产收到的对价，应当确认为一项负债。
　　在随后的会计期间，发起机构应当继续确认该信贷资产的收益及其相关负债的费用。
　　第六条 不属于第四条和第五条情形的，发起机构应当分别以下两种情况进行处理：
　　(一)发起机构放弃了对该信贷资产控制的，应当在转让日终止确认该信贷资产，并将该信贷资产的账面价值与因转让而收到的对价之间的差额，确认为当期损益。
　　转让该信贷资产时如取得了某项新资产或者承担了某项新负债，应当在转让日按公允价值确认该新资产或者新负债，并将该新资产扣除新负债后的净额作为上述对价的组成部分。
　　以下条件全部符合时，表明发起机构放弃了对所转让信贷资产的控制：
　　1．发起机构与该信贷资产实现了破产隔离；
　　2．特定目的信托受托机构按信托合同约定，能够单独将该信贷资产出售给与其不存在关联方关系的第三方，且没有额外条件对该项出售加以限制。
　　(二)发起机构仍保留对该信贷资产控制的，应当在转让日按其继续涉入该信贷资产的程度确认有关资产，并相应确认有关负债。发起机构继续涉入该信贷资产的程度，是指该信贷资产价值变动使发起机构面临的风险水平。
　　发起机构通过对该信贷资产提供保证的方式继续涉入的，其涉入程度为该信贷资产的账面价值和保证金额两者之中的较低者。保证金额是指发起机构所收到的对价中，可能被要求偿还的最高金额。
　　发起机构应当在转让日按上述较低金额确认继续涉入所产生的资产，同时按保证金额与保证合同的公允价值(通常为提供保证所收取的费用)之和确认有关负债，
　　第七条信贷资产部分转让符合终止确认条件的，应当将该信贷资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分之间，按转让日各自的相对公允价值进行分摊，并将终止确认部分的账面价值与终止确认部分的对价(因该转让取得的新资产扣除承担的新负债后的净额包括在内)之间的差额，确认为当期损益。
　　发起机构将该信贷资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分进行分摊时，未终止确认部分没有市场报价且最近市场上也没有与其有关的实际成交价格的，该未终止确认部分的公允价值，按该信贷资产整体的公允价值扣除终止确认部分的对价之后的差额确定；该信贷资产整体的公允价值无法取得时，按其账面价值扣除终止确认部分的对价之后的差额确定。
　　上述未终止确认部分应当在转让日按整体账面价值分摊后的金额确认。
　　第八条 发起机构仅继续涉入信贷资产一部分的，应当将该信贷资产整体的账面价值，在继续涉入仍确认的部分和终止确认部分之间，按转让日各自的相对公允价值进行分摊，并将终止确认部分的账面价值与终止确认部分的对价之间的差额，确认为当期损益。
　　第九条 发起机构对特定目的信托具有控制权的，应当将其纳入合并会计报表。
　　第十条 发起机构未终止确认所转让信贷资产，或者按继续涉入信贷资产程度确认某项资产的，应当在会计报表附注中作如下披露：
　　(一)资产的性质；
　　(二)发起机构仍保留的信贷资产所有权上风险和报酬的性质(如信用风险等)；
　　(三)发起机构继续确认所转让信贷资产整体的，应当披露所转让信贷资产的账面价值和相关负债的账面价值；
　　(四)发起机构继续涉入所转让信贷资产的，应当披露所转让信贷资产整体的账面价值、继续确认资产的账面价值以及相关负债的账面价值。

第三章 特定目的信托的会计处理

　　第十一条 特定目的信托应当作为独立的会计主体，以持续经营为前提，独立核算资产证券化信贷资产的管理、运用和处分情况。
　　第十二条 受托机构因承诺信托而取得的信贷资产是信托财产，独立于发起机构、受托机构、贷款服务机构、资金保管机构、证券登记机构及其他为证券化交易提供服务的机构的固有财产。
　　受托机构、贷款服务机构、资金保管机构及其为证券化交易提供服务的机构因特定目的信托财产的管理、运用或其他情形而取得的财产和收益，应当归入信托财产。
　　第十三条 特定雷的信托的会计要素包括信托资产、信托负债、信托权益，信托项目收入、信托项目费用、信托项目利润。
　　信托项目利润应按信托合同的约定，分配给资产支持证券投资机构。
　　第十四条 特定目的信托应当单独记账、单独核算、单独编制财务会计报告。不同特定目的信托在账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。
　　第十五条信托终止，受托机构应当对特定目的信托作出处理信托事务的清算报告。
　　第十六条 特定目的信托的其他相关业务或事项，应当根据《信托业务会计核算办法》(财会[2005]1号)进行会计处理。

第四章 受托机构的会计处理

　　第十七条 受托机构是承诺信托而负责管理特定目的信托财产并发行资产支持证券的机构。
　　第十八条 受托机构应当按信托合同规定的计提方法、计提标准，计算确认应当由特定目的信托承担的受托机构报酬。
　　第十九条 受托机构发生的为特定目的信托代垫的信托营业费用，应当确认为对特定目的信托的债权。
　　第二十条 受托机构对于已终止特定目的信托未被取回的信托财产，应当作为代保管业务进行管理和核算。
　　第二十一条 受托机构的其他相关业务或事项，应当根据《信托业务会计核算办法》(财会[2005]1号)进行会计处理。

第五章 资金保管机构的会计处理

　　第二十二条 资金保管机构是接受受托机构委托，负责保管信托财产账户资金的机构。
　　第二十三条 资金保管机构应当按有关资金保管合同的约定确认和计量保管收入。
　　第二十四条 资金保管机构在向投资机构支付信托财产收益的间隔内，只能按照合同约定的方式和受托机构指令，将信托财产收益投资于流动性好、变现能力强的国债、政策性金融债以及中国人民银行允许投资的其他金融产品。
　　上述投资形成的收益，应当存入特定目的信托银行账户。
　　第二十五条 资金保管机构应当按照保管合同约定，定期向受托机构提供资金保管报告，报告资金管理情况和资产支持证券收益支付情况。

第六章 贷款服务机构的会计处理

　　第二十六条 贷款服务机构是接受受托机构委托，负责管理贷款的机构。
　　第二十七条 贷款服务机构应当按照有关贷款服务合同确认和计量服务收入。
　　第二十八条 贷款服务机构对作为信托财产的信贷资产单独设账，单独管理。
　　第二十九条 贷款服务机构应当定期向受托机构提供服务报告，报告作为信托财产的信贷资产信息。

第七章投资机构的会计处理

　　第三十条 投资机构在取得资产支持证券时，应当按实际支付价款确认一项资产支持证券投资。
　　三十一条 投资机构取得信托收益时，应当区分属于资产支持证券投资本金部分和证券投资收益部分，并分别进行会计处理。
　　第三十二条会计期末，投资机构应当对所持有资产支持证券的账面价值进行检查，发现账面价值高于其可收回金额的，应当计提减值准备。
　　第三十三条 资产支持证券在投资机构期末资产负债表内应当按其流动性，单列“资产支持证券”项目反映。

第八章 附 则

　　第三十四条 本规定由中国人民共和国财政部负责解释。
　　第三十五条本规定自发布之日起施行。


广西壮族自治区柳州市人民政府办公室


柳州市人民政府办公室关于印发《柳州市城市污水处理费征收管理办法》的通知


柳江县，各区人民政府，市直机关各委、办、局，全市各单位：

《柳州市城市污水处理费征收管理办法》已经市人民政府同意，现予印发，自2007年9月1日起执行。





二〇〇七年八月二十二日






柳州市城市污水处理费征收管理办法



第一条 为了加强城市污水处理费的征收管理，确保我市城市污水处理设施的建设、维护和正常运行，改善和提高我市水环境质量，根据国家法律法规及有关规定，结合我市实际情况，制定本办法。

第二条 本办法适用于柳州市城区内（含柳江县）城市污水处理费的征收、使用和管理。

第三条 凡在我市城区范围内（含柳江县）向城市污水集中处理设施及排水管网排放污、废水的单位和个人，应当按照本办法的规定缴纳城市污水处理费。

第四条 城市污水处理费为事业性收费，市建设行政主管部门是城市污水处理费征收的管理部门。城市污水处理费全部纳入市财政管理，任何部门、单位和个人不得坐支、截留挤占或挪作他用。

第五条 城市污水处理费按价格行政主管部门批准的标准征收。

调整城市污水处理费征收标准时，应由市价格行政主管部门召开听证会。

第六条 城市污水处理费按照用（取）水量按月计收。使用自来水的用户，按照水表显示的量值计算。其他直接从江河或地下取水的单位和个人，已安装水表的，其取水量按照水表显示的量值计算；未安装水表的，其取水量按日最大取水能力计算。

第七条 城市污水排放严格实行排水许可制度，未经市、县环保部门批准，严禁在河道设置排污口将污水直接排入水体。在城市排水设施覆盖范围内，所有排水户应将污水排入城市排水管网。

第八条 企业自建污水处理设施，其污水处理后达到国家《污水综合排放标准》或《行业污水排放标准》一级标准的，报经市环保局认定，市建委审核后，减半收取城市污水处理费，作为使用城市排水管网的补偿。

第九条 城市污水处理费由市建设行政主管部门分别委托市水利局及市水务公司负责征收。水务公司的用户在向水务公司交纳水费时一并交纳城市污水处理费；其他直接从江河或地下取水的单位每月向市水利局交纳城市污水处理费。

第十条 建设行政主管部门委托水务公司办理我市最低生活保障线以下的居民城市污水处理费减征手续。

我市最低生活保障线以下的居民需持市（或城区）民政部门核发的救济证按我市月人均生活用水量（4立方米/人.月）到水务公司办理减征城市污水处理费手续。

第十一条 城市景观、公共绿地绿化用水及利用自备水对农作物、植物进行喷淋灌溉的，不交纳城市污水处理费。

第十二条 根据国家有关政策需减免城市污水处理费的行业，由企业（单位）提出申请，经市建设行政主管部门审核后方可办理减收退款手续。

第十三条 征收城市污水处理费统一使用财政部门印制的非税收入票据。

第十四条 收取的城市污水处理费用于城市排污管网和污水处理厂的运行、维护、建设。城市污水处理费使用纳入投资计划管理。

第十五条 市物价、财政、监察、审计等部门按部门职责加强对污水处理费征收、管理、使用的监督。任何部门和单位不得擅自减免、截留、挪用城市污水处理费。

第十六条 对应缴而不缴城市污水处理费的单位和个人，按有关法律法规处理。

第十七条 本办法应用中的具体问题，由市建设行政主管部门负责解释。

第十八条 本办法自2007年9月1日起执行。市人民政府原发布的《柳州市人民政府关于印发柳州市征收城市污水处理费暂行办法的通知》（柳政发〔2000〕4号）、《柳州市人民政府关于印发柳州市征收自备水用户污水处理费实施细则的通知》（柳政发〔2000〕62号）、《柳州市人民政府关于印发〈柳州市征收污水处理费补充规定〉的通知》（柳政发〔2001〕106号）同时废止。